深交所創業板官網近日公布了關于對深圳市贏合科技股份有限公司的2020年年報問詢函(創業板年報問詢函【2021】第41號)。1月12日，深圳市贏合科技股份有限公司(簡稱“贏合科技”，300457.SZ)披露《2020年度業績預告》顯示，公司預計2020年歸屬于上市公司股東的凈利潤為3.00億元至3.60億元。
3月23日，贏合科技披露《2020年度經審計業績與業績預告存在差異暨董事會致歉的公告》顯示，報告期內，公司實現歸屬于上市公司股東的凈利潤為1.91億元，較上年同期增長15.79%。公司2020年度經審計歸屬于上市公司股東的凈利潤低于業績預告中預測數下限36.44%，與業績預告存在差異。
贏合科技表示，造成差異的原因為：由于疫情后期國內口罩產能過剩，公司對外銷售的口罩機發生資產負債表日后退貨，作為期后調整事項，公司進行了相應會計處理，調減營業收入1.74億元，調減凈利潤8049.58萬元。同時，公司對該筆退貨進行了跌價測試，計提存貨跌價準備5568.63萬元，調減凈利潤4733.34萬元。
3月23日，贏合科技披露的2020年年度報告顯示，公司口罩機營業收入為2.76億元，資產減值損失金額為6497.75萬元。
報告期內，贏合科技實現營業收入23.85億元，同比增長42.82%；實現歸屬于上市公司股東的凈利潤1.91億元，同比增長15.79%；實現歸屬于上市公司股東的扣除非經常性損益的凈利潤1.61億元，同比增長11.12%；經營活動產生的現金流量凈額2.04億元，同比增長62.14%。
報告期末，贏合科技應收賬款賬面余額為18.38億元，壞賬準備余額為3.41億元。其中，按單項計提壞賬準備的應收賬款余額為2.81億元，計提壞賬準備為1.32億元。
深交所創業板公司管理部在對贏合科技2020年度報告事后審查中關注到以下情況：
公司于2021年1月12日披露《2020年度業績預告》稱預計2020年歸屬于上市公司股東的凈利潤為30000.00萬元至36000.00萬元。公司于2021年3月23日披露《2020年度經審計業績與業績預告存在差異暨董事會致歉的公告》稱，2020年凈利潤調減為19069.21萬元，主要是因為疫情后期國內口罩產能過剩，公司對口罩機業務退貨進行期后調整，調減營業收入17414.82萬元，調減凈利潤8049.58萬元，對該筆退貨計提存貨跌價準備5568.63萬元，調減凈利潤4733.34萬元。2020年年報顯示，公司口罩機營業收入為27596.23萬元，資產減值損失金額為6497.75萬元，主要是對口罩機自動化生產線庫存計提存貨跌價準備。
(1)請補充說明上述口罩機業務入賬時間、退貨時間、客戶名稱及對應金額、前期應收賬款金額、壞賬準備計提情況，計提是否充分。(2)請補充說明上述事項是否應追溯調整公司前期已披露的定期報告、原因及規則依據。
(3)請補充說明報告期末口罩機業務的應收賬款和壞賬準備金額、是否存在無法回收的情況及風險，壞賬準備計提是否充分。(4)請補充說明報告期末口罩機業務的存貨賬面余額及跌價準備金額，結合口罩機銷售價格、生產成本等說明口罩機存貨跌價損失計提額的計算依據和計算過程，說明口罩機存貨跌價準備計提是否充分、合理。
報告期末，公司應收賬款賬面余額和壞賬準備余額分別為18.38億元和3.41億元。其中，單項計提壞賬準備的應收賬款余額為2.81億元，計提壞賬準備1.32億元。
(1)請結合應收賬款的形成原因、業務背景、是否具備商業實質、賬齡、相關客戶資信以及催收工作情況等，逐筆說明對單項應收賬款計提壞賬準備的原因及合理性，核實相關營業收入是否真實、準確。
(2)請補充說明前十名應收賬款客戶對應的銷售收入、應收賬款賬齡、期后回款情況，壞賬準備計提的原因及合理性，歸屬于母公司或子公司情況，客戶是否與公司存在關聯關系。
(3)請結合信用政策、賬款催收等說明公司對應收賬款管理情況、截至回函日的回款情況，是否存在無法回收的情況及風險，壞賬準備計提是否充分。請獨立董事核查并發表明確意見。
請贏合科技就上述問題做出書面說明，并在4月16日前將有關說明材料報送深交所創業板公司管理部，同時抄送深圳證監局上市公司監管處。回函內容涉及應披露信息的，請贏合科技予以對外披露。特此函告。
以下為原文：
關于對深圳市贏合科技股份有限公司的2020年年報問詢函
創業板年報問詢函【2021】第41號
深圳市贏合科技股份有限公司董事會：
我部在對你公司2020年度報告事后審查中關注到以下情況：
1.公司于2021年1月12日披露《2020年度業績預告》稱預計2020年歸屬于上市公司股東的凈利潤(以下簡稱凈利潤)為30,000.00萬元至36,000.00萬元。公司于2021年3月23日披露《2020年度經審計業績與業績預告存在差異暨董事會致歉的公告》稱，2020年凈利潤調減為19,069.21萬元，主要是因為疫情后期國內口罩產能過剩，公司對口罩機業務退貨進行期后調整，調減營業收入17,414.82萬元，調減凈利潤8,049.58萬元，對該筆退貨計提存貨跌價準備5,568.63萬元，調減凈利潤4,733.34萬元。2020年年報顯示，公司口罩機營業收入為27,596.23萬元，資產減值損失金額為6,497.75萬元，主要是對口罩機自動化生產線庫存計提存貨跌價準備。
(1)請補充說明上述口罩機業務入賬時間、退貨時間、客戶名稱及對應金額、前期應收賬款金額、壞賬準備計提情況，計提是否充分。
(2)請補充說明上述事項是否應追溯調整公司前期已披露的定期報告、原因及規則依據。
(3)請補充說明報告期末口罩機業務的應收賬款和壞賬準備金額、是否存在無法回收的情況及風險，壞賬準備計提是否充分。
(4)請補充說明報告期末口罩機業務的存貨賬面余額及跌價準備金額，結合口罩機銷售價格、生產成本等說明口罩機存貨跌價損失計提額的計算依據和計算過程，說明口罩機存貨跌價準備計提是否充分、合理。
2.2020年半年報顯示，公司其他應收款新增口罩機政府補助6,230.96萬元。公司于2020年9月24日披露《關于2020年半年報問詢函回復的公告》稱，尚未收到上述政府補助。2020年年報顯示，公司其他應收款金額為3,135.15萬元。
(1)請補充說明截至回函日已收到的口罩機政府補助金額，上述退貨涉及前期已入賬的政府補助金額及是否導致你公司需退回相應政府補助、發生退貨的會計處理及其對公司財務數據的影響。
(2)請補充說明其他應收款期末余額中的口罩機政府補助金額，如有，請結合具體政策說明預計收取補助的時間、金額及依據。
3.報告期內，公司實現營業收入238,471.34萬元，同比增長42.82%，其中鋰電池專用生產設備營業收入為165,219.63萬元，同比增長22.28%，銷量同比減少6.02%，毛利率同比下滑7.19個百分點至25.98%，其他設備和其他業務收入分別為17,557.72萬元和45,655.48萬元，同比分別增長159.26%和43.27%，其他業務收入毛利率為43.46%，同比減少1.50個百分點；西南地區營業收入為37,939.34萬元，同比增長914.46%，華中地區營業收入為34,681.183萬元，去年同期為0。
(1)請結合市場環境、產品結構、銷售數量、單價和成本費用變動等，補充說明公司營業收入大幅增長的原因及合理性。
(2)請結合鋰電池專用生產設備經營模式、產品平均售價、成本變化等說明報告期內鋰電池專用生產設備銷售量下滑但營業收入增長的原因及合理性，量化分析毛利率大幅下滑的原因，說明是否與同行業可比公司變化趨勢一致，若否，請充分說明原因及合理性。
(3)請補充說明2020年其他設備和其他業務收入的產品內容，并結合市場環境、銷售數量、單價變動說明其他設備收入大幅增長，以及其他業務收入增長而毛利率下降的原因及合理性。
(4)請結合西南地區和華中地區的產品結構、市場環境、銷售數量、單價變動等，分別補充說明上述地區收入大幅增長的原因及合理性。
(5)請你公司核實華中地區2019年營業收入及2020年營業收入比上年同期增減相關數據是否準確。如否，請你公司予以更正或作出充分說明。
4.報告期末，公司應收賬款賬面余額和壞賬準備余額分別為183,756.00萬元和34,059.16萬元。其中，單項計提壞賬準備的應收賬款余額為28,084.14萬元，計提壞賬準備13,228.89萬元。
(1)請結合應收賬款的形成原因、業務背景、是否具備商業實質、賬齡、相關客戶資信以及催收工作情況等，逐筆說明對單項應收賬款計提壞賬準備的原因及合理性，核實相關營業收入是否真實、準確。
(2)請補充說明前十名應收賬款客戶對應的銷售收入、應收賬款賬齡、期后回款情況，壞賬準備計提的原因及合理性，歸屬于母公司或子公司情況，客戶是否與公司存在關聯關系。
(3)請結合信用政策、賬款催收等說明公司對應收賬款管理情況、截至回函日的回款情況，是否存在無法回收的情況及風險，壞賬準備計提是否充分。
請獨立董事核查并發表明確意見。
5.2017年你公司以43,800萬元收購東莞市雅康精密機械有限公司(以下簡稱雅康精密)100%股權，形成27,818.51萬元商譽，未計提商譽減值準備。2017年至2020年雅康精密營業收入分別為39,283.69萬元、59,303.05萬元、88,618.33萬元、94,925.10萬元，凈利潤分別為8,464.35萬元、12,435.25萬元、9,386.85萬元、4,811.79萬元。
(1)請你公司結合生產經營情況、產品價格及成本變化、毛利率變化、同行業可比公司情況等說明雅康精密2018年以來營業收入持續增長而凈利潤持續下滑的原因及合理性，盈利能力是否存在持續下滑風險，如是，請充分提示風險。
(2)請你公司列示雅康精密相關資產組商譽減值測試過程，結合雅康精密盈利能力持續下滑及未來盈利預測情況等說明未對雅康精密計提商譽減值準備的原因及合理性。
(3)請你公司補充披露雅康精密應收賬款及其壞賬損失計提情況，以及2017年至2020年應收賬款期后回款情況，說明應收賬款及營業收入變化幅度是否一致，如否，請充分說明原因及合理性。
請獨立董事核查并發表明確意見。
6.報告期末，公司存貨賬面余額92,366.07萬元，存貨跌價準備或合同履約成本減值準備余額為6,738.84萬元，較期初增加5,944.54萬元，存貨跌價損失及合同履約成本減值損失本期發生額6,005.73萬元。請補充說明除口罩機外，本期計提跌價準備存貨的主要類別、數量、庫齡和成新率，說明存貨跌價準備計提的方法和測試過程，本期計提是否充分。
7.報告期末，公司預付賬款余額為13,237.76萬元，較期初增加5,901.36萬元。請公司說明預付賬款較期初大幅增長的原因，以及相關預付賬款形成時間、具體交易事項，是否具備商業實質，預付對象與公司及公司實際控制人、控股股東、董監高、持股5%以上股東是否存在關聯關系，是否按照合同約定付款、截至目前的結轉情況，是否存在資金占用或財務資助情形。請公司獨立董事核查并發表明確意見。
8.公司對廣東贏合時代產業投資基金管理有限公司的長期股權投資期初金額為2,975.99萬元，期末為0。請補充說明公司該筆投資的時間、合同金額、合作方名稱、是否為關聯方、減少投資的原因及損益情況。
9.請年審會計師對上述事項進行核查并發表明確意見。
10.請核查說明最近三個月公司控股股東、實際控制人及其關聯方，董事、監事、高級管理人員等是否存在買賣公司股票的行為，如是，請說明相關人員知悉公司年度業績及其變動情況的時間，是否存在利用內幕信息進行交易的情形。
請你公司就上述問題做出書面說明，并在4月16日前將有關說明材料報送我部，同時抄送深圳證監局上市公司監管處。回函內容涉及應披露信息的，請你公司予以對外披露。特此函告。
創業板公司管理部
2021年4月9日
